Між Україною та іншими державами діють 72 міжнародні двосторонні домовленості про уникнення подвійного оподаткування. Проте є нюанси, через які мешкаючі за кордоном українці можуть все ж таки бути забов’язаними сплачувати податки у двох країнах одночасно. Як цього уникнути, розповідаємо далі у матеріалі.
Чому українці стикнулися з цим питанням?
За даними ООН, понад дев’ять мільйонів українців перебувають поза межами країни через початок повномасштабного вторгнення. Велика кількість українців залишили вдома своє житло, роботу та родичів, шукаючи прихисток в одній із можливих країн.
Європейські та інші країни світу допомагають українцям адаптуватися, надаючи безкоштовне житло та виплати. Проте, така допомога є не у всіх країнах та не кожний українець звертається за такою підтримкою. Деякі громадяни, перебуваючи за кордоном, продовжують працювати в Україні дистанційно, а деякі знайшли роботу або відкрили бізнес у новій країні. Тому виникає питання сплати податків для громадян, які працюють за кордоном.
Що таке податкове резидентство?
Отримання статуса податкового резидента відбувається автоматично після тривалого проживання особи у країні та у разі дотримання певних умов, які можуть бути індивідуальними у різних випадках. В більшості країн Європи автоматично стати податковим резидентом можна через 6 місяців (183 днів) проживання, але в деяких країнах достатньо двох місяців, як, наприклад, на Кіпрі.
Розглянемо на прикладі країн, які надали тимчасовий захист найбільшій кількості українців, при яких умовах фізична особа набуває статусу податкового резидента:
- Польща — наявність центру життєвих інтересів у країні та проживання на її території більше 183 днів на рік.
- Німеччина — наявність житла (орендованого в тому числі) та проживання понад 6 місяців на рік.
- Чехія — наявність житла (орендованого в тому числі) та проживання понад 6 місяців на рік.
- Італія — реєстрація особи понад 183 днів у реєстрі постійного населення Італії, постійне проживання та центр життєвих інтересів у країні.
- Іспанія — проживання в країні понад 183 днів на рік, наявність центру діяльності чи економічних інтересів.
А податковий резидент України — це фізична особа, яка підпадає хоча б під один із критеріїв:
- наявність тісних особистих чи економічних зв'язків в Україні;
- перебування в Україні не менше 183 днів (включаючи день приїзду та від'їзду) протягом податкового року;
- місце постійного проживання в Україні членів сім'ї;
- місце реєстрації фізособи, як суб'єкта підприємницької діяльності (ФОП).
Як зрозуміти, в якій країні особа має центр життєвих та економічних інтересів?
"Центр життєвих інтересів може охоплювати різні аспекти: від кількості днів перебування в країні, володіння майном та наявності роботи до відвідування школи чи дитсадка дітьми та відвідування спортзалу. Де центр життєвих інтересів – там і сплата податків", – пояснюють юристи Європейської бізнес-асоціації.
Центр економічних інтересів в особи виникає у тій країні, до якої вона найбільш тісно прив’язана економічно та соціально. Як правило, центр економічних інтересів особи перебуває в тій країні, де вона має:
- постійне місце проживання;
- офіційне місце роботи;
- зареєстрований бізнес чи ФОП;
- відкриті банківські рахунки;
- регулярну сплату податків та комунальних платежів;
- тісні родинні зв’язки;
- місце, у якому постійно навчається неповнолітня дитина цієї особи (дитсадок, школа чи вуз);
- абонементи до спортзалів, басейнів, секцій.
Через що може виникнути подвійне оподаткування?
Виходить, що після отримання статусу податкового резидента, українці за кордоном повинні сплачувати податки до місцевих бюджетів, навіть якщо такі податки вже сплачені в Україні.
Під критерії податкового резидента України підпадають майже всі українці. А при набутті громадянином податкового резидентства за кордоном, його обов’язок платити податки в Україні не анулюється. І через те, що в Україні немає процедури виходу зі статусу резидента, теоретично, така особа мусить платити податки і в Україні, і в іншій державі, в якій здобула статус податкового резидента.
Доречі, українців, які отримали тимчасовий захист, певні країни визначають своїми податковими резидентами автоматично з дня оформлення тимчасового захисту або після 183 днів перебування. Тому такі українці також мають обов’язок сплачувати податки в країні отримання тимчасового захисту.
Як уникнути подвійного оподаткування?
Фізична особа має таке право, оскільки Україна має чинні конвенції та договори про уникнення подвійного оподаткування зі 73 державами світу. Серед них — майже всі країни Європи, а також Мексика, Саудівська Аравія, Марокко, США, Канада, Сингапур тощо. Згідно цим конвенціям, українці, які сплачують податки в Україні, мають право уникнути оподаткування у країні проживання.
Якщо виникла така ситуація, в якій громадянин підпадає під критерії податкового резидента України і одночасно інша держава визначає його своїм резидентом, він має право звернутися до податкових органів країни проживання та зробити заяву на запит до українських податкових органів для підтвердження, що він сплачує податки.
Тобто, аби попередити подвійне оподаткування, необхідно визначити резидентський статус фізичної особи і за необхідності отримати документ, який буде це підтверджувати. Але для цього може знадобитись допомога фахівців — податкових консультантів або юристів. Спеціалісти радять заздалегідь збирати докази наявності центру економічних інтересів в Україні (якщо ви плануєте сплачувати податки тільки в україні).
Серед них можуть бути:
- довідка про сплату податків в Україні;
- сертифікат податкового резидента України (невдовзі буде доступний в електронному вигляді);
- актуальне місце реєстрації в Україні;
- докази про наявність зареєстрованого в Україні ФОП (документи щодо реєстрації та податкові декларації);
- довідки про наявність актуальних рахунків в українських банках;
- довідки про відвідування дитиною особи навчальних закладів в Україні;
- квитанції про сплату комунальних платежів.
Якщо громадянин України визнається резидентом України, але платив податки в іншій державі — сплачені податки можуть бути зараховані в Україні. Але якщо особа не відповідає критеріям резидента України, це дозволяє змінити податковий резидентський статус та розглянути іншу країну як місце сплати податків.
Що ще важливо знати?
Важливою є перевірка реєстрації фізособи, як суб'єкта підприємницької діяльності (ФОПом) в Єдиному державному реєстрі. Навіть, якщо діяльність давно не ведеться, але реєстрація не припинена — це є критерієм визнання особи резидентом України, що супроводжується обов'язком зі сплати податків від отриманих за кордоном доходів саме в Україні.
Ще один важливий нюанс: будучи громадянином України, але податковим НЕрезидентом, щодо деяких видів доходів платити податки доведеться все ж в Україні:
- при отриманні доходів від юросіб резидентів України та ФОПів (вони виконують функцію податкового агента та утримують податки при виплаті) — це можуть бути дивіденди, роялті, відсотки, орендні платежі, виграші, призи, дохід від продажу нерухомого та рухомого майна, заробітна плата, виплата за цивільно-правовими договорами тощо;
- при отриманні спадщини та дарунків від осіб, що не є родичами І та ІІ ступеню споріднення;
- при отримання інвестиціного прибутку;
- при продажу/наданні в оренду нерухомого та рухомого майна фізособі.
